Urencriterium zelfstandig ondernemerschap: houd uw uren goed bij!

Met enige regelmaat moeten rechters beslissen over de vraag of een ondernemer in een jaar heeft voldaan aan het zogenaamde urencriterium. Uit twee uitspraken van het Hof Amsterdam van onlangs blijkt maar weer eens dat achteraf opgestelde urenspecificaties op grote argwaan van de rechter kunnen rekenen.

Het urencriterium

Om aan het urencriterium te voldoen moet een ondernemer in het jaar minimaal 1.225 uur – voor zwangere onderneemsters geldt een tegemoetkoming – besteden aan zijn onderneming. Daarnaast moet de ondernemer, behalve wanneer hij een startende ondernemer is, meer tijd besteden aan zijn onderneming(en) dan aan eventuele dienstbetrekkingen en/of overige werkzaamheden. Is er sprake van een samenwerkingsverband met een verbonden persoon, dan mogen niet alle uren worden meegenomen.

Belang urencriterium niet te onderschatten

Onderschat het belang van het urencriterium niet. Er is een aantal belangrijke fiscale faciliteiten waar u alleen recht op heeft, wanneer u voldoet aan het urencriterium. Voldoet u aan het urencriterium, dan heeft u mogelijk recht op de volgende faciliteiten:

• De oudedagsreserve;
• De zelfstandigenaftrek;
• De startersaftrek;
• De aftrek speur- en ontwikkelingswerk;
• De meewerkaftrek;
• De MKB-winstvrijstelling

Daarnaast geldt sinds 1 januari 2007 ook nog een speciale startersaftrek voor arbeidsongeschikten, waarvoor ook een verlaagd urencriterium geldt.

De zelfstandigenaftrek bedraagt in 2008 4.412 euro bij een winst van 57.360 euro of meer. Hoe lager de winst hoe hoger de zelfstandigenaftrek. Bij een winst van minder dan 13.465 euro bedraagt de zelfstandigenaftrek 9.096 euro.

De MKB-winstvrijstelling bedraagt 10% van de winst na aftrek van de toevoeging aan de fiscale reserves (egalisatiereserve, herinvesteringsreserve, oudedagsreserve) en de ondernemersaftrek (zelfstandigenaftrek, meewerkaftrek, stakingsaftrek, startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid en aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk).

Uren en werkzaamheden al tijdens de rit bijhouden

Onlangs moest Hof Amsterdam oordelen in twee zaken waarin de urenadministratie achteraf werd opgemaakt.
In de eerste zaak was de ondernemer tevens werkzaam in loondienst en bleek ondermeer dat de urenspecificatie niet overeenstemde met de urenspecificatie die de werkgever had opgesteld.
In de tweede zaak had de ondernemer achtereenvolgens vier verschillende specificaties overgelegd die stuk voor stuk achteraf waren opgesteld. Onder meer door de grote verschillen tussen de verschillende specificaties kwam de ondernemer niet echt geloofwaardig voor. Ook het feit dat alle specificaties achteraf waren opgemaakt en deels niet op originele gegevens zijn gebaseerd, was voor de rechter reden om de urenspecificaties naast zich neer te leggen. 

Conclusie

Gezien het grote financiële belang doet u er goed aan om de werkzaamheden en de daaraan bestede tijd ‘tijdens de rit’ en dus niet achteraf bij te houden. Zeker wanneer er twijfel zou kunnen bestaan of u wel voldoet aan het urencriterium.