Nieuwe erf- en schenkbelasting

Op 3 november 2009 is het wetsvoorstel “Vereenvoudiging bedrijfsopvolgingsregeling en herziening tariefstructuur in de Successiewet 1956, alsmede introductie van een regeling voor afgezonderd particulier vermogen in de Wet inkomstenbelasting 2001 en de Successiewet 1956” door de Tweede Kamer aangenomen. Het is de bedoeling dat de nieuwe regeling per 1 januari 2010 in werking treedt.

Wijzigingen

Het oorspronkelijke wetsvoorstel is op de valreep nog ingrijpend aangepast door de Tweede Kamer. Hierna volgt een kort overzicht van enkele belangrijke wijzigingen.

Vrijstellingen

Zo komt er toch een speciale vrijstelling van erfbelasting voor ouders (€ 45.000) en voor zieke en gehandicapte kineren die grotendeels op kosten van de overledene werden onderhouden (€ 57.000). Ook wordt de eenmalig verhoogde schenkingsvrijstelling voor kinderen tussen 18 en 35 jaar (€ 24.000) verhoogd tot € 50.000 indien de schenking wordt aangewend voor de aankoop van een eigen woning of voor het betalen van een studie of opleiding. Deze bestemming moet dan wel in een notariële akte worden vastgelegd. Als een kind al vóór 1 januari 2010 een beroep heeft gedaan op de eenmalig verhoogde schenking van € 22.760 (bedrag 2009), dan geldt als overgangsregeling een eenmalige vrijstelling van € 26.000, mits de schenking gebruikt wordt voor de aankoop van een eigen woning.

Partnerbegrip

Het blijft mogelijk voor ongehuwde samenwoners die langer dan vijf jaar samenwonen, om zonder notarieel samenlevingscontract te kwalificeren als partner. Ze moeten dan wel aan alle andere voorwaarden voldoen.

In het oorspronkelijke wetsvoorstel is opgenomen dat bloedverwanten in de rechte lijn zoals (groot)ouders en (klein)kinderen niet elkaars partner kunnen zijn. Hier wordt nu een uitzondering op gemaakt voor bloedverwanten in de eerste graad (ouders en kinderen) in bepaalde situaties waarin sprake is van mantelzorg.

Verder worden ‘stief'kinderen’ van samenwonende partners op dezelfde wijze behandeld als stiefkinderen van gehuwde partners .Dit betekent dat de kinderen van de ene samenwoner voor de toepassing van de Successiewet worden gezien als kinderen van de andere samenwoner.

Bedrijfsopvolgingsfaciliteit

Ook de bedrijfsopvolgingsregeling wordt aangepast. Het voorstel was om het huidige percentage van 75% te verhogen naar 90%. De Tweede Kamer heeft dit voorstel echter gewijzigd. De voorwaardelijke vrijstelling wordt 100% voor zover de going-concernwaarde (als die lager is dan de liquidatiewaarde) van de achterliggende objectieve onderneming niet hoger is dan € 1 miljoen. Wanneer de waarde hoger is dan € 1 miljoen, dan geldt voor het meerdere een vrijstellingspercentage van 83%.

Uitstelregeling

Tenslotte komt er ook een bijzondere regeling voor de verkrijging van de blote eigendom van een eigen woning. Voor de verkrijging van de blote eigendom wordt op verzoek een conserverende aanslag opgelegd, waarvoor rentedragend uitstel van betaling kan worden gekregen. Het moet dan wel gaan om een woning die voor de vruchtgebruiker een eigen woning in de zin van de Wet inkomstenbelasting 2001 is.

Financiering

Om de voorgestelde wijzigingen te financieren wordt ondermeer de eerste belastingschijf verkort van € 125.000 naar € 118.000 en gaat de accijns op rooktabak en wijn omhoog.

Nu doen of juist uitstellen?

De nieuwe regeling voor erven en schenken zal naar alle waarschijnlijkheid per 1 januari 2010 inwerking treden. Dit kan zowel voor uw persoonlijke als zakelijke situatie van grote invloed zijn. Overleg daarom tijdig met uw adviseur wat verstandig is om nog dit jaar te doen en wat misschien beter kan worden uitgesteld tot volgend jaar.