Als gevolg van het Belastingpakket 2010 zal de huidige nationale btw-vrijstelling voor het verstrekken van beroepsonderwijs vanaf 1 juli 2010 wijzigen. Dit heeft gevolgen voor ondernemers die niet-wettelijk erkend beroepsonderwijs en/of kortlopende beroepsmatige cursussen verzorgen.
Huidige situatie
Het beroepsonderwijs is op dit moment in algemene zin vrijgesteld van btw. Voor de wettelijk erkende beroepsopleidingen voorziet de Wet op de omzetbelasting 1968 (hierna: Wet OB 1968) daarin. Het overige beroepsonderwijs is vrijgesteld op grond van het Uitvoeringsbesluit omzetbelasting 1968.
Daarnaast is bij beleidsbesluit goedgekeurd dat onderwijsinstellingen die kortlopende beroepsmatige cursussen verzorgen een keuzemogelijkheid hebben om al dan niet belast te presteren. Het gaat hier bijvoorbeeld om computerlessen, managementcursussen en andere aan het beroep gerelateerde workshops, cursussen en seminars.
Aanbieders van kortlopend beroepsonderwijs kunnen nu dus nog kiezen of het onderwijs al dan niet btw-belast is. Wanneer u veel btw-belaste kosten (denk hierbij aan de aanschaf van bijvoorbeeld computers) maakt en uw afnemers van het onderwijs de btw in aftrek kunnen brengen, wordt het aantrekkelijker om geen gebruik te maken van de vrijstelling.
Strijd met btw-richtlijn
De algehele vrijstelling van het (anders dan wettelijke geregelde) beroepsonderwijs én de genoemde keuzemogelijkheid zijn niet conform de Europese btw-richtlijn. Op grond van deze richtlijn geldt voor beroepsonderwijs immers alleen een vrijstelling voor beroepsopleiding of –herscholing door publiekrechtelijke lichamen die daartoe zijn ingesteld, of door andere organisaties die door de betrokken lidstaat als lichamen met soortgelijke doeleinden zijn erkend. Om aan de btw-richtlijn te voldoen wijzigt de keuzeregeling per 1 juli 2010.
Onderwijsvrijstelling vanaf 1 juli 2010
Vanaf 1 juli 2010 is de onderwijsvrijstelling van toepassing op:
- beroepsopleidingen verleend door de bekostigde instellingen, genoemd in de bijlage van de Wet op het hoger onderwijs en wetenschappelijk onderwijs (WHW) of bedoeld in de Wet educatie en beroepsonderwijs (WEB); of
- beroepsopleidingen verleend door instellingen die zijn opgenomen in het Centraal Register Kort Beroepsonderwijs (RKBO of CRKBO).
|
Aanmelding (C)RKBO |
|
De wijziging heeft dus tot gevolg dat de niet-bekostigde instellingen in principe btw-belast onderwijs verrichten, tenzij ze zijn opgenomen in het RKBO of CRKBO. |
|
Aanmelding moet geschieden via de website van het (C)RKBO. |
|
|
|
Het is van belang dat bij een aanmelding rekening gehouden wordt met het feit dat al het door een erkende instelling aangeboden kort beroepsonderwijs is vrijgesteld van btw. |
|
De erkenning heeft betrekking op de instelling en niet op het beroepsonderwijs. Let op: het is dus niet altijd voordelig om gebruik te maken van deze vrijstellingsmogelijkheid. Overleg daarom vooraf met uw adviseur. |
Overgangsrecht
Er geldt een overgangsregeling voor contracten die zijn afgesloten voor 1 juli 2010. Dit betekent dat tot 1 juli 2010 alle beroepsopleidingen zijn vrijgesteld van btw en dat de keuzemogelijkheid voor kortlopende beroepsmatige cursussen tot 1 juli 2010 kan worden toegepast. Voor deze beroepsopleidingen zal de aanpassing aan de nieuwe regeling uiterlijk plaatsvinden op 1 januari 2011.