Door de crisis kampen veel ondernemers met minder opdrachten, zodat ze moeite hebben met het halen van de norm van 1.225 uur om onder andere de zelfstandigenaftrek te mogen claimen. Om ondernemers tegemoet te komen heeft de minister van Financiën toegezegd om bij de beoordeling van de aannemelijkheid van het aantal bestede uren, voor de jaren 2009 en 2010, in geval van mogelijke twijfel enige soepelheid te betrachten.
Het urencriterium
Om aan het urencriterium te voldoen moet u in het jaar minimaal 1.225 uur – voor zwangere onderneemsters geldt een tegemoetkoming – besteden aan uw onderneming. Daarnaast moet u, behalve wanneer u als startende ondernemer wordt aangemerkt, meer tijd besteden aan uw onderneming dan aan eventuele dienstbetrekkingen en/of overige werkzaamheden. Is er sprake van een samenwerkingsverband met een verbonden persoon, dan mogen niet alle uren worden meegenomen.
Belang urencriterium niet te onderschatten
Onderschat het belang van het urencriterium niet. Er is een aantal belangrijke fiscale faciliteiten waar u alleen recht op heeft, wanneer u voldoet aan het urencriterium. Voldoet u aan het urencriterium, dan heeft u mogelijk recht op de volgende faciliteiten:
- De oudedagsreserve
- De zelfstandigenaftrek
- De startersaftrek
- De aftrek speur- en ontwikkelingswerk
- De meewerkaftrek
- De MKB-winstvrijstelling (t/m 2009) [Noot]
Daarnaast geldt sinds 1 januari 2007 ook nog een speciale startersaftrek voor arbeidsongeschikten, waarvoor ook een verlaagd urencriterium geldt.
Ondernemerswerkzaamheden
Voor het urencriterium gaat het volgens vaste jurisprudentie om alle tijd die wordt besteed aan werkzaamheden die door u worden verricht met het oog op de zakelijke belangen van uw onderneming. In veel gevallen zal duidelijk zijn welke werkzaamheden dat zijn. Denk bijvoorbeeld aan de loodgieterswerkzaamheden van de loodgieter, het schilderwerk voor de schilder, de kapperswerkzaamheden voor de kapper, de declarabele uren voor de advocaat en de accountant. Daarnaast kunt u ook denken aan de tijd die wordt besteed aan bijvoorbeeld woon–werkverkeer, cliëntbezoek en het maken van offertes. Ook werkzaamheden die niet direct toerekenbaar zijn aan opdrachten worden als werkzaamheden ten behoeve van de onderneming aangemerkt. Denk hierbij bijvoorbeeld aan het voeren van de administratie, aanvragen van vergunningen, het creëren van een website en werkzaamheden die verband houden met acquisitie.
Tot slot
Als gevolg van de recente toezegging van de minister van Financiën, zal bij de beoordeling van de aannemelijkheid van het aantal bestede uren aan de hiervoor genoemde activiteiten, voor de jaren 2009 en 2010, in geval van mogelijke twijfel enige soepelheid betracht worden. Dit neemt echter niet weg dat -gezien het grote financiële belang- u er goed aan doet om de werkzaamheden en de daaraan bestede tijd ‘tijdens de rit’ en dus niet achteraf bij te houden.
Noot: Vanaf 2010 is de voorwaarde dat u als ondernemer aan het urencriterium moet voldoen om in aanmerking te komen voor de MKB-winstvrijsteling, komen te vervallen.
Terug naar tekst