maandag 4 januari 2010
Bij verkoop van de onderneming aan een derde wordt vaak veel belaste winst gemaakt. De blijdschap om een hoge verkoopsom wordt in de meeste gevallen al snel getemperd door een hoge belastingafdracht over de behaalde winst. Deze belastingafdracht kan echter (sinds 1 januari 2005) uitgesteld worden gedurende een periode van 10 jaar.
Het direct afdragen van belasting over de koopsom is vooral lastig in die situatie dat de koopsom schuldig wordt gebleven. Er komt dan immers geen cash binnen terwijl er wel belasting betaald moet worden. In extreme situaties kan het zelfs zover komen dat voor de financiering van deze belastingschuld bij de bank aangeklopt moet worden voor een overbruggingskrediet. Gelukkig kan er in dit soort gevallen gebruik gemaakt worden van de uitstelfaciliteit.
Deze faciliteit geldt als de koper een natuurlijk persoon is die de onderneming koopt, voortzet en de koopsom geheel of gedeeltelijk schuldig blijft. Uitstel van betaling kan worden verleend voor de inkomstenbelasting die door de overdrager is verschuldigd als gevolg van deze overdracht. Er wordt slechts uitstel van betaling verleend in dezelfde verhouding als de koopprijs schuldig is gebleven.
Deze faciliteit is zeer aantrekkelijk en op zich ook wel logisch. Voor zover er geen contanten binnenkomen, behoeft er nog geen belasting afgedragen te worden. Met name bij bedrijven die moeilijker verkoopbaar zijn in verband met de financiering door de overnemer kan deze faciliteit een belangrijke rol spelen. Maar bedenk goed: ook bij deze tip geldt: ‘Ieder voordeel heeft z’n nadeel’.
Belastinguitstel is op zich natuurlijk altijd aantrekkelijk. De vordering die de verkoper heeft op de koper vormt voor hem of haar vermogen, dat belast wordt in box 3. In box 3 moet de bruto-opbrengst worden aangegeven, want met de belastingschuld (waarvoor uitstel van betaling is verleend) mag in box 3 geen rekening worden gehouden. Met andere woorden: de vordering op de overnemer moet wel volledig tot het box 3 vermogen gerekend worden, terwijl de daarmee corresponderende belastingschuld niet in aftrek op het vermogen kan komen. In de tweede plaats zal een verlies op de vordering (doordat de koper van de onderneming kopje onder gaat) niet aftrekbaar zijn, terwijl de belastingschuld als gevolg van de verkoop wel gewoon betaald moet worden! In de derde plaats zal een vordering op de koper van de onderneming niet belastingvrij kunnen vererven of geschonken worden, zoals dat wel het geval zou zijn als de vordering ondernemingsvermogen was blijven vormen. Neem deze nadelen mee bij afweging of van de hier genoemde uitstelfaciliteit gebruik gemaakt moet worden.