maandag 6 september 2010
De overheid stimuleert het ondernemerschap met allerlei fiscale faciliteiten, zoals de ondernemersaftrek. Het ondernemerschap is daarom een begeerde fiscale status. Een groot deel van de groei van het aantal ZZP-ers en man-vrouw VOF’s is te verklaren uit deze fiscale faciliteiten. Niet iedere ondernemer komt zomaar in aanmerking voor deze faciliteiten. Er moet van de wetgever sprake zijn van een onderneming met voldoende body en tijdsbeslag. Zo moet er voldaan worden aan het urencriterium. Slechts als er in het jaar tenminste 1.225 uur aan de onderneming wordt besteed, wordt er voldaan aan dit urencriterium. Daarnaast moet u, tenzij u startende ondernemer bent, meer dan de helft van uw werkzame tijd besteden ten behoeve van uw onderneming. De grens van 1.225 bestede uren aan de onderneming is dus een heel belangrijke grens in fiscaal Nederland. Als wordt voldaan aan het urencriterium, gaat de fiscale snoeppot volop open. Denk bijvoorbeeld aan de ondernemersaftrek en de oudedagsreserve. Voor de toepassing van de MKB-winstvrijstelling is het urencriterium met ingang van 1 januari 2010 komen te vervallen..
In de meeste gevallen is het volstrekt duidelijk dat de ondernemer veel meer dan het vereiste van gemiddeld 23,56 uur per week voor zijn onderneming in de weer is. In een aantal situaties is dit echter niet zonneklaar. Dit doet zich met name vaak voor in de startfase van de onderneming, man-vrouw VOF’s en bij de wat kleinere ondernemingen. Om problemen achteraf te voorkomen, is het in dit soort situaties verstandig om met behulp van een urenstaat bij te houden hoeveel uren er daadwerkelijk aan de onderneming zijn besteed. Besef goed dat de bewijslast of al dan niet voldaan wordt aan het urencriterium bij de ondernemer ligt. In de praktijk blijkt deze bewijslast achteraf vaak moeilijk te leveren. De fiscale rechter hecht over het algemeen weinig waarde aan achteraf opgemaakte urenverantwoordingen. Aan een gedurende het jaar bijgehouden urenstaat wordt meer bewijskracht toegekend.
Tip
Zit u in de ‘risicosfeer’, dan is het raadzaam om (dagelijks) een urenadministratie bij te houden. De bewijskracht van een dergelijke urenverantwoording is erg groot.