maandag 8 maart 2010
De fiscale mogelijkheden van lijfrentepolissen zijn in de loop der jaren fors ingeperkt. Voor sommige ‘oude’ polissen blijft echter het gunstige oude regime van toepassing. Dit geldt ook voor de zogenaamde ‘pre-Brede-herwaarderingspolissen’. Deze polissen kunnen nog steeds zonder draconische fiscale sancties worden afgekocht. Als degene die deze polissen afkoopt ook nog eens verrekenbare verliezen ‘bezit’, kan zo’n afkoop zelfs geheel zonder de heffing van belastingen plaatsvinden. Het voordeel van afkoop is gelegen in het feit dat u in het bezit komt van extra liquide middelen.
Als ‘nieuwe’ lijfrentepolissen worden afgekocht heeft dat over het algemeen forse fiscale gevolgen. Naast het feit dat de afkoopsom belast wordt met inkomstenbelasting is er nog een soort boete verschuldigd. Over de afkoopsom moet een zogenaamde revisierente van 20% betaald worden. De wetgever heeft door deze maatregelen (met succes) de afkoop van ‘nieuwe’ lijfrentepolissen een halt toegeroepen. De revisierente van 20% bent u niet verschuldigd over de afkoop van een ‘oude’ polis van voor de invoering van de Brede herwaardering. Dit is een groot voordeel ten opzichte van de ‘nieuwe’ polissen.
Lijfrenteverzekeringen tegen premiebetaling die voor 16 oktober 1990 zijn afgesloten en lijfrenteverzekeringen tegen koopsom die zijn afgesloten voor 1 januari 1992 vallen nog onder het regime van voor de Brede herwaardering. In de periode voor de Brede herwaardering bestonden er nog geen toegestane lijfrentevormen. Er waren ook geen eisen gesteld aan de mogelijke begunstigde van het kapitaal.
Let op: met ingang van 1 januari 2009 is er een versoepeling voor de afkoop van kleine ‘nieuwe’ lijfrenten. Immers, soms wil een verzekeringnemer zijn lijfrentekapitaal afkopen, bijvoorbeeld wanneer de waarde van het lijfrenterecht (erg) klein is en voortzetting van het contract niet rendabel is. Met ingang van 1 januari 2009 kunnen kleine lijfrentewaarden (maximaal 4.146 euro in 2010) worden afgekocht zonder dat revisierente van 20% over de waarde is verschuldigd.